中文摘要
理清增值税纳税人身份选择行为的微观形成机理,对于提高税收征管效率、维护企业税负公平以及保障增值税收入稳定增长等具有重要意义。本文采用聚束（bunching）方法研究增值税纳税人身份选择行为对企业增值税实际税负的影响,并对小规模纳税人“拒绝长大”的形成原因及实现路径进行讨论。研究表明,相对于转为一般纳税人的小规模纳税人而言,实施纳税身份筹划的小规模纳税人的增值税实际税负较低。进一步研究发现,小规模纳税人为保持现有纳税身份会对应税销售额进行调整,表现为小规模纳税人的产品平均销售价格显著下降、销售量明显减少、账税差异水平提高,即企业会利用降低销售价格、减少销售量和实施财务筹划等方式使其应税销售额符合小规模纳税人认定标准。本文研究结论表明,政府应优化增值税纳税人身份转换制度设计,提高税收征管的效能和精准性,缩小不同类型企业间税负差异以增强经济发展的内生动力。