中文摘要
准确刻画微观层面的增值税负担是理解增值税制度运行机制、评估税制改革效果以及分析宏观税负演进的关键。本文基于全国税收调查数据与上市公司数据，系统分析了增值税税负的不同测算方法及可能偏误，并提出统一的微观税负测度方案。研究发现：（1）增值税税负的测度需考虑税额式优惠与出口退税环节，基于教育费附加的推算结果会因免抵退税而被高估；（2）企业层面增值税税负整体呈下降趋势，但在不同规模企业中呈“倒U型”分布，且大企业税负较低与可抵扣进项规模有关；（3）在小规模纳税人制度框架下，部分企业由于税负激励可能产生分拆避税行为；（4）税收优惠与出口退税显著降低微观税负，但也可能导致税源流失。