税收政策复杂性如何影响企业认知决策

税制设计的复杂性构成了政策传导中的核心摩擦机制，会深刻影响企业对激励信号的识别与响应。本文以业务招待费税前扣除政策中的“双重限额”设计为研究对象，基于全国税收调查数据和群聚分析方法，考察语义复杂型的税收政策设计对企业认知决策的影响。研究发现，相对复杂的“双重限额”政策设计会导致企业做出错误认知决策，大量企业将业务招待费占比群聚在错误的政策断点（5‰）附近，而非真实的政策断点（8.33‰）附近。动态效应显示，企业会随时间推移逐步降低错误决策概率，说明企业存在政策学习效应。中小企业相较于大企业更易产生政策认知错误，而提升税务信息供给与纳税中介服务水平有助于缓解企业认知偏差。从经济后果看，做出错误认知决策的企业会非理性压缩业务招待费支出，进而对其利润水平产生显著负面影响。本研究揭示了税收政策复杂性在微观层面的制度摩擦机制，为优化税制设计和提升减税政策效能提供了经验证据。