税收征管数字化升级与上市公司所得税费用偏差

企业所得税费用以及在其基础上构建的财务指标是研究企业所得税违规问题的常用信息，对识别、监督和打击企业逃避税行为具有重要的参考价值。本文基于2011—2016年国泰安和全国税收调查数据库中的上市公司数据，构造企业所得税费用偏差指标度量企业税收规避行为，并且以金税三期分批实施作为准自然实验，采用交叠双重差分方法考察了税收征管数字化升级对企业所得税费用偏差的影响。研究发现：税收征管数字化升级显著降低了企业所得税费用偏差，税务部门信息化建设能够有效约束企业所得税违规行为；税收征管数字化升级不仅能抑制企业盈余管理活动，还能提高企业内部控制水平，进而有助于降低企业所得税费用偏差；当税务部门执法水平较高、公司治理水平较低或税务部门关注度较低时，税收征管数字化升级对企业所得税费用偏差的抑制效应更加明显。本文研究结论不仅有益于重新认识我国企业逃避税问题，还对通过形成公平规范的税负环境、发挥减税降费激励与激发市场活力推动经济高质量发展具有十分重要的借鉴意义。