“首违少罚”政策对税收优惠落地的影响研究

基于2016—2023年A股上市公司数据，以“首违少罚”政策实施为准自然实验，考察其对固定资产加速折旧政策响应程度的影响。研究发现：“首违少罚”显著提升了企业对固定资产加速折旧政策的响应，有助于税收优惠落地。机制检验表明，该政策通过减少企业非生产性成本发挥作用。异质性分析显示，政策效果在高融资约束、资产密集型企业以及高财政压力、税收任务完成度较低地区的企业中更为明显。进一步研究发现，“首违少罚”能够减轻企业税收负担，且并未诱发更严重的税收违法行为。综上，“首违少罚”作为一种柔性税收征管方式，能够有效促进税收优惠政策落地，且不产生显著的道德风险，为优化税收征管、提升政策效能提供了有益参考。