动态税收抵扣与应税弹性的估计调整：跃迁式群聚的异常证据

应税收入弹性是理解税制设计对社会福利影响的重要内容，群聚（Bunching）技术在该参数估计方面取得了一定突破，然而，本文发现该识别方法却具有重大隐患，群聚外样本存在多期动态“跃迁”的异常现象。基于2010～2015年间我国小微企业所得税“减半征收”三次扩围政策研究发现，共有43.87%的群聚企业存在追逐税率优惠门槛的跃迁行为，跃迁者通过“精准”操纵其应税所得，从原有税率点调整至扩围后的新税率处以获得最大化税收抵扣，同时企业还对这一税制变化存在迅速的“学习效应”，跃迁数量随时间的推移逐渐攀升。本文基于跃迁式群聚重新评估了企业针对该政策的应税收入弹性，发现该参数显著减小，这一结果表明现有研究关于该参数的估计过程可能存在系统性高估。本文进一步探讨了跃迁企业的行为动机，发现其普遍具有更强的税收筹划能力和避税规模，其跃迁行为很大程度是为了释放调减应税收入所带来的税务处罚风险。本文研究对于理解我国税收优惠政策下企业的策略性行为及现有群聚技术的改进性应用均具有重要意义。