个人所得税改革与中国家庭消费——基于2018年个人所得税专项附加扣除政策的分析

激发家庭消费活力、挖掘家庭消费潜力是扩大内需与促进新发展格局形成的必经之路。2018年个人所得税改革是国家为减轻家庭税负、改善民生而制定的重要税收政策。本文基于2019年和2023年中国家庭金融调查数据，运用双重差分法实证分析了新个人所得税改革中个人所得税专项附加扣除政策对家庭消费的影响。研究发现，个人所得税专项附加扣除政策能显著促进家庭消费，优化家庭消费结构。其中，子女教育和赡养老人专项附加扣除的消费促进作用更明显。机制分析表明，个人所得税专项附加扣除政策能够缓解家庭流动性约束，并降低家庭为应对不确定性而进行预防性储蓄的动机，从而提高家庭消费水平。异质性分析表明，个人所得税专项附加扣除政策对低文化水平家庭、中老年家庭及低社会网络家庭消费有更大的促进作用。本文的结论为深化个税制度改革、完善个税专项附加扣除政策提供参考，建议加大“靶向式”专项附加扣除的实施力度，不断优化、丰富专项附加扣除设计和内容。