小规模纳税人自开专用发票与企业吸纳就业——基于公平市场环境的视角

加快构建高水平社会主义市场经济体制，要充分激发市场主体活力。对小微企业而言，政府应减少代管代办事项，为不同规模企业创造更加公平中性的市场环境。本文以小规模纳税人自行开具增值税专用发票的改革为例，使用2015—2019年全国税收调查数据，分析了公平市场环境对小微企业吸纳就业的影响。结果表明，小规模纳税人自行开具增值税专用发票的改革，有利于降低小微企业的制度性交易成本，扩大企业向下游一般纳税人的销售规模，缓解小微企业的资金紧张，促进雇员人数、待遇的提升。异质性分析表明，基于构建新型征纳关系和税收共治格局的背景，税务部门采取的信用分级管理策略在一定程度上增强了公平市场环境的助企效果；数字征管技术的应用，有利于推动自行开具增值税专用发票改革的就业效应实现从数量扩张向质量提升的结构性转变；减少行政干预的制度改革与直接提供税收优惠的政策工具在激发小微企业稳岗扩岗活力的目标驱动下协同生效。本文为促进高质量充分就业贡献了新的税收方案，为“十五五”时期更好发挥经济体制改革牵引作用、完善宏观经济治理体系提供了思路。