税收“放管服”改革与企业税负的动态调整

制度性交易成本是企业税务决策的重要影响因素，但相关研究主要基于静态的视角进行探讨，鲜有文献从动态视角展开分析。基于此，本文以我国自2017年开始实施的税收“放管服”改革为准自然实验，运用双重差分模型考察了制度性交易成本对企业税负动态调整的影响。研究发现，税收“放管服”改革的实施显著提高了企业税负向目标税负水平动态调整的速度。机制分析显示，税收“放管服”改革主要通过简政放权和放管结合两条路径降低了企业的制度性交易成本，缓解了企业与税务部门之间的摩擦，进而提高了企业税负动态调整的速度。异质性分析表明，当企业的多元化程度较高、目标税负变化较大、税收负担较重、代理成本较低以及处于成熟期时，税收“放管服”改革对企业税负动态调整的影响更为显著。本文从动态视角深化了制度性交易成本影响企业税务管理行为的相关研究，扩展了企业税负动态调整的影响因素以及税收“放管服”改革经济后果的相关文献，研究结论不仅为税收营商环境改革助力税收工作提供了现实依据，也对中国未来的财税体制改革具有一定启示意义。