“链”式反应：增值税自我执行机制与税收执法非对称溢出

中国以流转税为主体的税制结构和依托企业交易发票的征管架构是发挥税收执法溢出效应的理想场景，也是理解税收征管效率提升的重要视角，但在已有研究中较少得到关注。基于2016—2020年上市公司供应链网络数据与全国税收调查数据的匹配数据，本文从供应链视角考察了税收执法的溢出效应。研究发现，针对上市公司的税收执法会显著提升供应链上下游企业的纳税遵从度，并且这一效应在与增值税有关的税收执法事件中更为明显。进一步地，税收执法的供应链溢出效应在关联程度更高、经营规模更小、议价能力更低以及避税动机更强的上下游企业中更加显著。此外，研究还发现，增值税的链条式抵扣特点使得税收执法的溢出效应不对称地集中在上游企业，表现为上游企业销项税额的显著提升。本文对优化税收执法策略、提升税收征管效率提供了有益启示。