税负公平促进资源配置效率提升——基于征纳联系视角

本文基于国地税合并前企业所得税征管机构差异与合并后地级市税务局新任领导来源独特信息，考察征纳联系变化对企业间税负公平和资源配置效率的影响。研究发现，国地税合并后征纳联系变弱的企业其实际税率会比本地同行业企业提高约10%，这一效应在非国有企业、大中型企业和成立时间更长的企业中表现更明显；征纳联系弱化会降低企业间税负不平等，改善资源配置效率。本文为构建公平竞争的税收营商环境以提升资源配置效率提供了政策启示。