税收优惠何以有效促进小微企业低碳发展——基于群聚—双重差分模型的经验证据

税收优惠政策在扶持小微企业生存发展的同时，能否兼顾其绿色低碳发展，以及如何推动这一目标实现，是落实“双碳”目标进程中亟待深入研究的重要议题。本文运用改进的群聚—双重差分模型，考察企业所得税减半征收政策对小微企业低碳发展的影响。结果显示，该政策在激励小微企业扩大生产经营规模的同时，能够促进企业低碳发展，带动整体市场碳排放强度降低。机制分析表明，提升规模报酬和纯技术效率，是小微企业实现低碳发展更具经济性与可及性的有效路径，而非必须依赖高成本、高风险的技术创新。然而，部分小微企业在政策优惠临界点附近出现策略性群聚，削弱了税收优惠政策效能。进一步分析表明，加强税收征管虽能强化该政策对小微企业生产经营规模扩张的促进作用，但无法提升降碳效果，且未能抑制企业群聚。本文拓展了税收政策环境效应的评估维度，为破解小微企业低碳转型瓶颈提供新证据，并为含临界点的税收优惠政策效果评估与精准设计提供一定的决策参考。