规模依赖型减税政策与企业税收规避行为

本文利用2016～2020年全国税收调查数据，采用群聚识别与结构模型，系统研究了规模依赖型减税政策引发的群聚现象及企业税收规避行为。在理论上，本文将企业应税收入弹性分解为真实反应与税收规避反应，实证结果表明：群聚企业应纳税所得额变化的70%以上源于税收规避行为，且群聚企业主要通过虚增成本（尤其是增值税进项税额）实现规避。反事实分析表明群聚现象中的税收规避行为使政府减税成本增加1/3，同时导致经济总产出下降0.38%。此外，由于真实反应与税收规避反应之间存在替代效应，严征管政策虽能有效打击企业税收规避行为，但对减少企业群聚现象、缓解税收规避行为对财政收入和宏观经济扭曲的效果有限，而降低税率差异是缓解扭曲的关键。本文为理解企业税收规避行为及深化企业所得税改革提供了重要参考。