代扣代缴制度的治税效应研究——基于两税信息比对的经验证据

提升纳税遵从是税收治理的核心内容，也是新一轮财税体制改革的重点目标。基于“源泉扣缴”和“信息报告”的双重机制设计，代扣代缴制度在促进所得税遵从方面发挥了重要作用，但鲜有研究从“信息报告”机制的视角提供相关的经验证据。本文基于全国税收调查数据，以个人和企业的工资信息比对（简称两税信息比对）政策为准自然实验，实证分析个人所得税代扣代缴制度如何影响企业所得税和个人所得税纳税遵从。研究发现，两税信息比对政策完善了代扣代缴制度的“信息报告”机制，抑制了企业通过虚增工资进行税前抵扣的逃税行为，显著提升了企业所得税的纳税遵从。这种效应对民营企业、初始纳税遵从度低的企业、社保由经办机构征收的企业以及小微企业影响更大。进一步分析发现，两税信息比对政策还有助于提升个人所得税的纳税遵从水平。本文不仅对如何通过制度设计提高税收征管效能提供了理论依据，也为通过税种间信息共享长效机制，推进信息治税和数字治税提供了政策启示。