完善税收制度与企业分工专业化——基于畅通增值税抵扣链条的视角

畅通的增值税抵扣链条有助于降低外部交易成本，促进企业分工专业化。本文构建了一个两部门生产模型，以增值税留抵退税作为一次典型的畅通抵扣链条的实践，讨论了留抵问题及退税政策对企业分工专业化的影响。基于2015—2020年全国税收调查数据等数据集，本文研究发现：第一，留抵退税政策有利于提升企业分工专业化水平，政策切实缓解留抵问题、提高实际抵扣率，从而发挥畅通抵扣链条的作用；第二，政策主要通过促使企业扩大外购、降低管理成本的渠道实现效果，企业并未显著地虚报税额或调整纳税结构；第三，政策对中间品需求程度较高、外部交易成本较高的企业具有更强的分工激励效应。本文为探讨税收扭曲和企业分工行为、优化增值税税制提供了重要参考。